年終獎(jiǎng)個(gè)稅稅率表
年終獎(jiǎng)稅率表20232023年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅稅率表一覽
2022年以前年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式有2種,一種叫單獨(dú)計(jì)稅,一種叫合并綜合所得計(jì)稅。自2022年1月1日開始,年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅計(jì)算方式只能選擇合并綜合所得計(jì)稅一種。今天我整理了年終獎(jiǎng)一次性扣稅稅率供大家參考,一起來看看吧!
年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅稅率表
自2022年1月1日起,居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
以全年應(yīng)納稅所得額為標(biāo)準(zhǔn)(居民個(gè)人所得綜合所得,每一納稅年度收入減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除依法確定的其他扣除后的余額):
1級(jí):不超過3.6萬元的,3%
2級(jí):超過3.6萬元至14.4萬元的部分,10%
3級(jí):超過14.4萬元至30萬元的部分,20%
4級(jí):超過30萬元至42萬元的部分,25%
5級(jí):超過42萬元至66萬元的部分,30%
6級(jí):超過66萬元至96萬元的部分,35%
7級(jí):超過96萬元的部分,45%
年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)人所得稅是如何計(jì)算的?
年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)人所得稅是如何計(jì)算的?
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,在2023年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
首先計(jì)算應(yīng)納稅所得額,若當(dāng)月工資薪金所得低于5000元起征點(diǎn),則應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)-(5000-當(dāng)月工資),若高于5000,則應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng); 其次,將應(yīng)納稅所得額除以12,按照得出的數(shù)額找出所對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù);最后,采用計(jì)算公式:繳納個(gè)稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù) 進(jìn)行計(jì)算。(計(jì)算結(jié)果中稅后收入不包含月薪)。
個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問題匯總
1.問:支持居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策是如何規(guī)定的?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第30號(hào))規(guī)定:“一、自2022年10月1日至2023年12月31日,對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場(chǎng)重新購(gòu)買住房的納稅人,對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中,新購(gòu)住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的,全部退還已繳納的個(gè)人所得稅;新購(gòu)住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的,按新購(gòu)住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅?！?p> 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第21號(hào))規(guī)定:“一、在2022年10月1日至2023年12月31日期間,納稅人出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi),在同一城市重新購(gòu)買住房的,可按規(guī)定申請(qǐng)退還其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅。
納稅人換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅額的計(jì)算公式為:
新購(gòu)住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的,退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅;
新購(gòu)住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的,退稅金額=(新購(gòu)住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額)×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅。
現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購(gòu)住房金額與核定計(jì)稅價(jià)格不一致的,以核定計(jì)稅價(jià)格為準(zhǔn)。
現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購(gòu)住房金額均不含增值稅。
二、對(duì)于出售多人共有住房或新購(gòu)住房為多人共有的,應(yīng)按照納稅人所占產(chǎn)權(quán)份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額或新購(gòu)住房金額?！?p> 2.問:享受居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的納稅人須滿足什么條件?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第30號(hào))規(guī)定:“三、享受本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的納稅人須同時(shí)滿足以下條件:
1.納稅人出售和重新購(gòu)買的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級(jí)城市、地級(jí)市(地區(qū)、州、盟)所轄全部行政區(qū)劃范圍。
2.出售自有住房的納稅人與新購(gòu)住房之間須直接相關(guān),應(yīng)為新購(gòu)住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一?！?p> 3.問:納稅人享受居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅政策應(yīng)當(dāng)向哪里提起退稅申請(qǐng)?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第21號(hào))規(guī)定:“五、納稅人享受居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅政策的,應(yīng)當(dāng)向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)......”
4.問:納稅人因新購(gòu)住房的房屋交易合同解除、撤銷或無效等原因?qū)е虏辉俜蟼€(gè)人所得稅退稅政策享受條件的,應(yīng)如何處理?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第21號(hào))規(guī)定:“七、納稅人因新購(gòu)住房的房屋交易合同解除、撤銷或無效等原因?qū)е虏辉俜贤硕愓呦硎軛l件的,應(yīng)當(dāng)在合同解除、撤銷或無效等情形發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)繳回已退稅款。
納稅人符合本條第一款規(guī)定情形但未按規(guī)定繳回已退稅款,以及不符合本公告規(guī)定條件騙取退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定處理?！?p> 5.問:居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策中,如何確認(rèn)出售現(xiàn)住房和新購(gòu)住房的時(shí)間?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第21號(hào))規(guī)定:“三、出售現(xiàn)住房的時(shí)間,以納稅人出售住房時(shí)個(gè)人所得稅完稅時(shí)間為準(zhǔn)。新購(gòu)住房為二手房的,購(gòu)買住房時(shí)間以納稅人購(gòu)房時(shí)契稅的完稅時(shí)間或不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證載明的登記時(shí)間為準(zhǔn);新購(gòu)住房為新房的,購(gòu)買住房時(shí)間以在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門辦理房屋交易合同備案的時(shí)間為準(zhǔn)。”
6.問:納稅人享受居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅政策應(yīng)提供什么資料?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第30號(hào))規(guī)定:“四、符合退稅優(yōu)惠政策條件的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購(gòu)房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)材料,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后辦理退稅。”
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第21號(hào))規(guī)定:“五、納稅人享受居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅政策的,應(yīng)當(dāng)向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),填報(bào)《居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅申請(qǐng)表》(詳見附件),并應(yīng)提供下列資料:
(一)納稅人身份證件;
(二)現(xiàn)住房的房屋交易合同;
(三)新購(gòu)住房為二手房的,提供房屋交易合同、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書及其復(fù)印件;
(四)新購(gòu)住房為新房的,提供經(jīng)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門備案(網(wǎng)簽)的房屋交易合同及其復(fù)印件。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依托納稅人出售現(xiàn)住房和新購(gòu)住房的完稅信息,為納稅人提供申請(qǐng)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù),并留存不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書復(fù)印件和新購(gòu)新房的房屋交易合同復(fù)印件;納稅人核對(duì)確認(rèn)申請(qǐng)表后提交退稅申請(qǐng)?！?p> 7.問:專項(xiàng)附加扣除信息采集的方法有哪些?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布
的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2022〕7號(hào)):“第二十條 納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式,向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。
第二十一條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的,按下列規(guī)定辦理:(一)納稅人通過遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的,扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。(二)納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的,扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件,并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。《扣除信息表》應(yīng)當(dāng)一式兩份,納稅人和扣繳義務(wù)人簽字(章)后分別留存?zhèn)洳?。第二十二條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的,既可以通過遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息,也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》(一式兩份)報(bào)送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。報(bào)送電子《扣除信息表》的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印,交由納稅人簽字后,一份由納稅人留存?zhèn)洳?一份由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;報(bào)送紙質(zhì)《扣除信息表》的,納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后,一份退還納稅人留存?zhèn)洳?一份由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。”